פטור ממס הכנסה

• נכות שנקבעה לתקופה של 185 יום לפחות.
• הפטור ניתן עד לתקרות שנקבעו בכל שנת מס להכנסות מיגיעה אישית ולהכנסות שלא מיגיעה אישית.
• ניתן לקבל החזרי מס עד 6 שנים אחורה למי שענו על תנאי הזכאות בשנים קודמות.
• בעלי תעודת עיוור/לקוי ראייה זכאים לפטור.

• הכנסה חייבת במס.
• נכות לצמיתות או נכות זמנית למשך 185 יום לפחות לפי אחד מהחוקים: חוק הנכים, חוק נכי המלחמה בנאצים, חוק נכי רדיפות הנאצים, חוק התגמולים לנפגעי פעולות איבה, חוק לפיצוי נפגעי גזזת, חוק הביטוח הלאומי.
• שיעור נכות לפי התנאים המפורטים להלן.

• נכות בשיעור 90% לפחות לפי אחד מהחוקים המוזכרים (חוק הנכים, חוק נכי המלחמה בנאצים, וכו').
• במקרה של חישוב משוקלל של כמה ליקויים, אחד מהליקויים צריך להיות בשיעור של 40% לפחות.
• צריך לשים לב שהנכות הכללית מתייחסת לאחוזי נכות רפואית ולא לדרגת אי כושר.

לפני 15.11.2021, הזכאות לפטור ממס ניתנה למי שנקבעה להם דרגת נכות לפי החוקים שצוינו באחד מהשיעורים הבאים:

• 100% על ליקוי אחד.
• 90% לפחות בחישוב משוקלל של כמה ליקויים.

במקרה שמגישי בקשה לפטור ממס נפטרו:

• הטיפול בבקשתם יימשך.
• יורשיהם יהיו זכאים לקבל את החזר המס בשמם אם הנפטרים לא קיבלו את מלוא החזר המס שהיו זכאים לו על הכנסותיהם.
• החזר המס יהיה על הכנסות שהתקבלו במהלך חייהם של הנפטרים ולא על הכנסות שהתקבלו לאחר פטירתם.

• פנייה לוועדה רפואית: מי שלא נקבעו להם אחוזי נכות מזכים בפטור.
• הגשת הבקשה לפטור: מי שנקבעה להם דרגות נכות יגישו לרשות המסים מסמכים כמו פרוטוקול הוועדה הרפואית, טופס בקשה לפטור, ותלוש שכר אחרון.
• הגשה מקוונת לחולים ומחלימים מסרטן: באמצעות טופס דיגיטלי מצורף פרוטוקול הוועדה הרפואית.
• בדיקה בתום תקופת זכאות זמנית: הגשת חומר רפואי עדכני לקראת תום התקופה להמשך זכאות לפטור.

ניתן לקבל החזרי מס עד 6 שנים רטרואקטיבית למי שעמד בתנאי הזכאות בשנים קודמות.

הכנסה מיגיעה אישית:

• מקבלי קצבת נכות עם נכות ל-365 יום ומעלה: עד 684,000 ₪ לשנה.
• שאר המקרים עם נכות ל-365 יום ומעלה: עד 445,200 ₪ לשנה.
• נכות בין 185 ל-364 יום: עד 81,960 ₪ לשנה.

הכנסה מיגיעה אישית + הכנסה שלא מיגיעה אישית (לא כולל הכנסה מריבית על כספי פיצויים/ביטוח): עד 81,960 ₪ לשנה לכל תקופות הזכאות.

הכנסה מיגיעה אישית + הכנסה שלא מיגיעה אישית כולל ריבית על כספים ששולמו בגלל נזקי גוף: עד 337,200 ₪ לשנה לכל תקופות הזכאות.

נכות לתקופה של 365 יום ומעלה שהחלה באמצע שנת מס:

• הפטור יחושב באופן חלקי בהתאם ליחס בין מספר הימים שנקבעה הנכות לבין 365 ימים.
• סכומי התקרות יחושבו חלקית לאותה שנה.

נכות לתקופה שבין 185 ל-364 יום:

• הפטור יחושב באופן חלקי בהתאם ליחס בין מספר הימים שנקבעה הנכות לבין 365 ימים.
• אם הנכות נמשכת לתוך שנת המס הבאה, סכום הפטור בשתי שנות המס לא יעלה על תקרת הפטור של שנת המס הראשונה.

• זכאות לפטור היא רק לבעלי נכות באחוזים שצוינו (90% ו-100%). מי שנקבעו להם אחוזי נכות נמוכים יותר לא יהיו זכאים לפטור, גם אם יש להם נכות תפקודית (אי כושר) בשיעור 100%.
• בחישוב משוקלל של כמה ליקויים, יילקחו בחשבון גם ליקויים מנופים.
• עמיתים בקופת גמל שנקבעה להם או לקרוב משפחתם נכות רפואית בשיעור 75% ומעלה עשויים להיות זכאים לפטור מתשלום מס הכנסה במשיכת כספי הקופה לפני מועד הפירעון.